I. Mở đầu
Công văn 2541/CT-CS năm 2025 và Công văn 15083/CHQ-GSQL năm 2025 lần lượt được Cục Thuế và Cục Hải quan ban hành vào ngày 17/07/2025 và giữa năm 2025, quy định rõ các vấn đề liên quan đến chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hàng mẫu không phải thanh toán cũng như hồ sơ xác định trước xuất xứ hàng hóa thuộc lĩnh vực điện tử, thiết bị gia dụng.
Trong bối cảnh doanh nghiệp sản xuất và phân phối thiết bị điện tử, điện gia dụng ngày càng mở rộng quy mô, việc nhận hàng mẫu từ đối tác nước ngoài và xác định xuất xứ hàng hóa là yếu tố thiết yếu để đảm bảo cạnh tranh và tuân thủ quy định pháp luật. Công văn 2541/CT-CS hướng dẫn cụ thể việc kê khai, xác định thu nhập từ hàng mẫu được nhận miễn phí, còn Công văn 15083/CHQ-GSQL bổ sung yêu cầu hoàn thiện hồ sơ xác định trước xuất xứ theo Thông tư số 33/2023/TT-BTC.
Điều đáng chú ý là, các quy định mới này nhấn mạnh yêu cầu công khai, minh bạch về thu nhập chịu thuế và nguồn gốc xuất xứ hàng hóa, đồng thời siết chặt các điều kiện để hưởng ưu đãi thuế hoặc xác định xuất xứ cho doanh nghiệp. Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý hoàn thiện hồ sơ, tuân thủ quy trình kê khai để tránh rủi ro pháp lý và tối ưu hóa quyền lợi thuế.
II. Nội dung chính
1. Công văn 2541/CT-CS năm 2025 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản thu nhập nhận được đối với hàng mẫu không phải thanh toán do Cục Thuế ban hành
1.1 Tóm tắt văn bản
Công văn 2541/CT-CS năm 2025 hướng dẫn chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với khoản thu nhập nhận được từ hàng mẫu, công cụ, dụng cụ hoặc sản phẩm hoàn chỉnh do nhà cung cấp nước ngoài cấp miễn phí cho doanh nghiệp tại Việt Nam (trường hợp của Công ty LG Electronics Việt Nam Hải Phòng). Theo công văn, các khoản thu nhập này được xác định là thu nhập khác và không được hưởng ưu đãi thuế TNDN tại địa bàn ưu đãi đầu tư.
1.2 Những điểm cần lưu ý
- Theo quy định tại Điều 3 và khoản 2 Điều 19 Nghị định 218/2013/NĐ-CP: Khoản thu nhập từ hàng mẫu không phải thanh toán được xác định là thu nhập khác. Các khoản thu nhập khác không liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của dự án được hưởng ưu đãi không nằm trong diện được ưu đãi thuế. (Footnote: Điều 3, khoản 2 Điều 19 Nghị định 218/2013/NĐ-CP)
- Không áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo địa bàn ưu đãi đầu tư: Doanh nghiệp dù đang được hưởng ưu đãi về thuế TNDN theo điều kiện địa bàn vẫn không được miễn giảm thuế đối với khoản thu nhập nhận được từ hàng mẫu không phải thanh toán. (Footnote: khoản 2 Điều 19 Nghị định 218/2013/NĐ-CP; khoản 1 Điều 5 Thông tư 96/2015/TT-BTC)
- Giá trị hiện vật nhận được của khoản thu nhập này phải được kê khai và xác định theo giá trị thị trường tại thời điểm nhận, đảm bảo tuân thủ quy định về xác định thu nhập chịu thuế. (Footnote: khoản 1 Điều 5 Thông tư 96/2015/TT-BTC)
- Doanh nghiệp nên chủ động trao đổi với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể, giảm thiểu rủi ro về xử phạt thuế do xác định sai nghĩa vụ thuế với khoản thu nhập dạng này.
1.3 Tham khảo
- Điều 3 và khoản 2 Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ “Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp”
- Khoản 1 Điều 5, khoản 2 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính “Hướng dẫn về Thuế thu nhập doanh nghiệp”
Để đảm bảo tuân thủ và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp cần rà soát kỹ toàn bộ các khoản thu nhập nhận được theo hình thức hàng mẫu hoặc tài trợ hiện vật và thực hiện kê khai theo đúng quy định. Xem văn bản chi tiết tại đây.
2. Công văn 15083/CHQ-GSQL năm 2025 đề nghị xác định trước xuất xứ đối với Thiết bị cảm biến đo chất lượng không khí do Cục Hải quan ban hành
2.1 Tóm tắt văn bản
Công văn số 15083/CHQ-GSQL ngày 17/07/2025 do Cục Hải quan ban hành nhằm phản hồi đề nghị xác định trước xuất xứ đối với Thiết bị cảm biến đo chất lượng không khí của Công ty TNHH Kwong Ming Electrical (Việt Nam). Sau khi xem xét hồ sơ, Cục Hải quan xác định hồ sơ chưa đáp ứng đủ quy định tại Điều 3 và Phụ lục II Thông tư số 33/2023/TT-BTC ngày 31/05/2023 của Bộ Tài chính. Do vậy, Cục Hải quan chưa có cơ sở xác định trước xuất xứ và đề nghị Công ty hoàn thiện hồ sơ theo đúng quy định pháp luật.
2.2 Những điểm cần lưu ý
- Hồ sơ đề nghị xác định trước xuất xứ cần đảm bảo đầy đủ về các tiêu chí xuất xứ cũng như các thông tin liên quan đến quy trình sản xuất và hành trình dự kiến của hàng hóa.
- Nội dung Bảng kê khai chi phí sản xuất phải tuân thủ đúng mẫu tại Phụ lục II Thông tư số 33/2023/TT-BTC; bổ sung đầy đủ thông tin về tiêu chí xuất xứ, tránh thể hiện các nội dung không bắt buộc như mô tả quy trình sản xuất trong Phụ lục này.
- Việc xác định trước xuất xứ chỉ được thực hiện khi hồ sơ hợp lệ và đủ thông tin theo quy định pháp luật hiện hành.
- Tổ chức, doanh nghiệp xuất nhập khẩu cần nghiên cứu kỹ các quy định pháp luật, đặc biệt là Thông tư số 33/2023/TT-BTC để hoàn thiện hồ sơ trước khi gửi cơ quan hải quan.
2.3 Tham khảo
- Điều 3 và Phụ lục II Thông tư số 33/2023/TT-BTC ngày 31/05/2023 của Bộ Tài chính
“Hồ sơ đề nghị xác định trước xuất xứ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu phải đáp ứng đầy đủ các thông tin, tài liệu theo quy định tại Phụ lục II… điểm a, b, c khoản 1 Điều 3.”
Theo Điều 3 Thông tư số 33/2023/TT-BTC “Hồ sơ xác định trước xuất xứ bao gồm các tài liệu, thông tin tối thiểu được quy định tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư này.”
Như vậy, có thể thấy doanh nghiệp cần rà soát, chuẩn bị kỹ các nội dung hồ sơ xác định trước xuất xứ để đảm bảo phù hợp với yêu cầu pháp luật. Xem văn bản chi tiết tại đây.
III. Kết luận và nhận định
Tác động: Qua các quy định mới, có thể thấy doanh nghiệp điện tử và thiết bị gia dụng sẽ cần chủ động kiểm tra, rà soát kỹ càng các khoản thu nhập nhận được từ chương trình tặng hàng mẫu, cũng như thận trọng chuẩn bị hồ sơ xuất xứ hàng hóa. Các trường hợp nhận hàng mẫu miễn phí sẽ không được áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo địa bàn dù đáp ứng các điều kiện khác. Đồng thời, việc xác định trước xuất xứ chỉ được thực hiện khi hồ sơ đã hoàn chỉnh theo quy định tạo nên yêu cầu rõ ràng, bắt buộc đối với doanh nghiệp xuất nhập khẩu.
- Khuyến nghị cho doanh nghiệp:
- Kịp thời rà soát, cập nhật quy trình kế toán và khai báo thuế với các khoản thu nhập từ hàng mẫu, công cụ, dụng cụ nhận miễn phí.
- Liên hệ sớm với cơ quan thuế và hải quan để được hướng dẫn cụ thể, hạn chế các tranh chấp không đáng có về nghĩa vụ khai thuế hoặc xuất xứ hàng hóa.
- Bổ sung, hoàn thiện tài liệu, chứng từ hồ sơ xác định trước xuất xứ đúng theo Phụ lục II Thông tư 33/2023/TT-BTC để tránh bị trả lại hồ sơ.
- Lưu ý rủi ro pháp lý: Việc kê khai không đúng, xác định sai nghĩa vụ thuế với hàng mẫu hoặc thiếu thông tin trong hồ sơ xuất xứ có thể dẫn đến truy thu, phạt hành chính hoặc từ chối ưu đãi thuế.
- Các bước cần thực hiện:
- Nghiên cứu, đối chiếu kỹ quy định tại Nghị định 218/2013/NĐ-CP, Thông tư 96/2015/TT-BTC cho khai báo thu nhập; Thông tư 33/2023/TT-BTC cho xác định xuất xứ hàng hóa.
- Lập kế hoạch làm việc nội bộ với kế toán, phòng xuất nhập khẩu nhằm kịp thời cập nhật và triển khai quy định mới.
Trên đây là một số chia sẻ và đánh giá của chúng tôi về các cập nhật pháp lý trong tuần. Hãy truy cập TLSFirm.com và các chuyên mục khác của chúng tôi để được cập nhật sớm nhất các thông tin tư vấn và chia sẻ kinh nghiệm pháp lý.
