I. Mở đầu
Công văn 2541/CT-CS ngày 18/07/2025 của Cục Thuế và Công văn 15083/CHQ-GSQL ngày 17/07/2025 của Cục Hải quan là hai văn bản pháp luật mới đáng chú ý trong lĩnh vực điện tử và thiết bị gia dụng tuần này. Các văn bản này cung cấp hướng dẫn cụ thể về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với hàng mẫu không phải thanh toán và quy trình xác định trước xuất xứ hàng hóa.
Trong bối cảnh các doanh nghiệp tiếp tục mở rộng chuỗi cung ứng toàn cầu và chủ động tiếp cận nguồn hàng, sự rõ ràng của chính sách thuế cũng như cơ chế xuất xứ ngày càng trở nên quan trọng. Điều này giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro pháp lý, cũng như tăng khả năng đạt được ưu đãi thuế, kiểm soát chi phí nhập khẩu.
Điều đáng chú ý là các quy định mới này có tác động trực tiếp đến hoạt động nhận hàng mẫu từ nhà cung cấp nước ngoài, cũng như quá trình đăng ký xuất xứ. Chúng tạo ra khuôn khổ pháp lý minh bạch hơn, giảm tranh chấp và bất cập trong kê khai thuế, qua đó tăng cường tuân thủ và năng lực cạnh tranh cho doanh nghiệp trong ngành điện tử & thiết bị gia dụng.
II. Nội dung chính
1. Công văn 2541/CT-CS năm 2025 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản thu nhập nhận được đối với hàng mẫu không phải thanh toán do Cục Thuế ban hành
1.1 Tóm tắt văn bản
Công văn 2541/CT-CS ngày 18/07/2025 hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với khoản thu nhập phát sinh khi doanh nghiệp nhận hàng mẫu (công cụ, dụng cụ, nguyên vật liệu, sản phẩm hoàn chỉnh…) từ nhà cung cấp nước ngoài mà không phải thanh toán. Cục Thuế khẳng định khoản thu nhập này được xác định là thu nhập khác theo quy định tại Nghị định số 218/2013/NĐ-CP và Thông tư số 96/2015/TT-BTC, đồng thời không thuộc diện hưởng ưu đãi thuế TNDN ngay cả khi doanh nghiệp đang được ưu đãi thuế do đáp ứng điều kiện địa bàn.
1.2 Những điểm cần lưu ý
- Khoản thu nhập nhận được từ hàng hóa (bao gồm hàng mẫu, công cụ, nguyên vật liệu) không phải thanh toán, từ nhà cung cấp nước ngoài, được coi là thu nhập khác theo quy định tại khoản 2 Điều 3 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP và Điều 7 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.
- Các khoản thu nhập khác không liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế không được áp dụng ưu đãi thuế TNDN cho dù doanh nghiệp tại địa bàn ưu đãi đầu tư. (Theo khoản 2 Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP).
- Giá trị của hiện vật nhận được xác định theo giá trị thị trường tương đương tại thời điểm nhận. Điều này ảnh hưởng trực tiếp tới cơ sở tính thuế.
- Doanh nghiệp cần chủ động liên hệ cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn và giải trình cụ thể về hồ sơ, tài liệu chứng minh tính chất khoản thu nhập này.
1.3 Tham khảo
- Theo Điều 3 Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ:
“Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác… Các khoản tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật nhận được…” - Theo khoản 2 Điều 19 Nghị định 218/2013/NĐ-CP:
“…Không áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với các khoản thu nhập khác quy định tại Khoản 2 Điều 3 Nghị định này không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế…” - Theo khoản 1 Điều 5 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính:
“Thu nhập khác bao gồm… quà biếu, quà tặng bằng tiền, bằng hiện vật; thu nhập nhận được bằng hiện vật từ các nguồn tài trợ…”
Doanh nghiệp có thể xem văn bản chi tiết tại đây.
2. Công văn 15083/CHQ-GSQL năm 2025 đề nghị xác định trước xuất xứ đối với Thiết bị cảm biến đo chất lượng không khí do Cục Hải quan ban hành
2.1 Tóm tắt văn bản
Công văn số 15083/CHQ-GSQL ngày 17/07/2025 do Cục Hải quan ban hành, trả lời đề nghị xác định trước xuất xứ đối với Thiết bị cảm biến đo chất lượng không khí của Công ty TNHH Kwong Ming Electrical (Việt Nam). Trên cơ sở rà soát hồ sơ và đối chiếu với quy định tại Thông tư 33/2023/TT-BTC, Cục Hải quan nhận định hồ sơ của doanh nghiệp chưa đáp ứng yêu cầu pháp lý, từ đó chưa đủ căn cứ để xác định trước xuất xứ hàng hóa.
2.2 Những điểm cần lưu ý
- Hồ sơ đề nghị xác định trước xuất xứ cần tuân thủ đúng quy định tại Điều 3 và Phụ lục II Thông tư số 33/2023/TT-BTC của Bộ Tài chính, đặc biệt về việc kê khai tiêu chí xuất xứ.
- Doanh nghiệp đã bổ sung thông tin về hành trình dự kiến của lô hàng. Tuy nhiên, phần kê khai chi phí sản xuất chưa xác định rõ tiêu chí xuất xứ và trình bày về quy trình sản xuất chưa đúng định dạng.
- Cục Hải quan chưa đủ căn cứ pháp lý để xác định trước xuất xứ và đề nghị doanh nghiệp tiếp tục rà soát, hoàn thiện hồ sơ theo hướng dẫn.
- Việc xác định trước xuất xứ đóng vai trò rất quan trọng trong việc hưởng ưu đãi thuế quan và tuân thủ cam kết quốc tế về xuất xứ hàng hóa.
2.3 Tham khảo
– Theo Điều 3 và Phụ lục II Thông tư số 33/2023/TT-BTC ngày 31/5/2023 của Bộ Tài chính: “Hồ sơ đề nghị xác định trước xuất xứ phải bao gồm các tài liệu quy định tại Phụ lục II của Thông tư này, trong đó yêu cầu kê khai rõ ràng tiêu chí xuất xứ, quy trình sản xuất, chi phí, hành trình di chuyển của hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu…”1.
2.4 Kết luận
Doanh nghiệp cần rà soát kỹ hồ sơ, thực hiện đúng nội dung yêu cầu tại Thông tư số 33/2023/TT-BTC để bảo đảm quyền lợi và tuân thủ quy định. Xem văn bản chi tiết tại đây.
III. Kết luận và nhận định
Như vậy, có thể thấy các hướng dẫn mới về thuế TNDN đối với hàng mẫu không phải thanh toán và về xác định trước xuất xứ hàng hóa đều ảnh hưởng lớn đến các doanh nghiệp nhập khẩu, sản xuất linh kiện, thiết bị trong lĩnh vực điện tử và thiết bị gia dụng.
- Các doanh nghiệp cần rà soát kịp thời các khoản thu nhập khác nhận từ phía nước ngoài để kê khai thuế đầy đủ, đúng mẫu biểu, tránh bị truy thu hoặc xử phạt về sau.
- Đối với thủ tục đăng ký xác định xuất xứ, doanh nghiệp cần chuẩn hóa hồ sơ, bổ sung các tài liệu về quy trình sản xuất, chi phí, tiêu chí xuất xứ đúng hướng dẫn để được hưởng ưu đãi thuế quan và đảm bảo quyền lợi xuất nhập khẩu.
- Tuy nhiên, cần lưu ý rằng việc bỏ sót hồ sơ hoặc kê khai không đúng thực tế sẽ dễ dẫn tới nguy cơ bị cơ quan quản lý bác bỏ hưởng ưu đãi, hoặc phát sinh rủi ro xử phạt, truy thu thuế.
- Bước cần thực hiện: Chủ động làm việc với cơ quan thuế, hải quan để đối chiếu giải trình; định kỳ cập nhật quy định mới; rà soát toàn bộ hồ sơ, chứng từ liên quan đến hàng mẫu và xuất xứ hàng hóa trước khi nộp.
Trên đây là một số chia sẻ và đánh giá của chúng tôi về các cập nhật pháp lý trong tuần.
Hãy truy cập TLSFirm.com và các chuyên mục khác của chúng tôi để được cập nhật sớm nhất các thông tin tư vấn và chia sẻ kinh nghiệm pháp lý.
