I. Mở đầu
Công văn 3656/CT-CS năm 2025 về chính sách thuế do Cục Thuế ban hành là văn bản quan trọng, hướng dẫn việc tạm hoãn xuất cảnh đối với doanh nhân, doanh nghiệp còn nợ thuế. Văn bản được ban hành ngày 28/02/2025, có hiệu lực từ ngày này, và tuân thủ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 (sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 56/2024/QH15), cũng như Nghị định số 49/2025/NĐ-CP.
Trong bối cảnh doanh nghiệp thường xuyên ra nước ngoài phục vụ hoạt động kinh doanh, quy định nhằm tăng cường hiệu quả quản lý thuế và giảm thiểu thất thu cho ngân sách nhà nước. Đặc biệt, việc áp dụng ngưỡng nợ thuế tối thiểu 500 triệu đồng (năm trăm triệu đồng) được xác lập nhằm bảo đảm tính công bằng cũng như hạn chế lạm dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh.
Điều đáng chú ý là mọi doanh nghiệp, không phân biệt quy mô, đều bị áp dụng quy định này khi phát sinh nợ thuế từ mức ngưỡng trở lên, trong đó bao gồm cả các khoản phạt, lệ phí và các nghĩa vụ khác thuộc ngân sách nhà nước. Như vậy, có thể thấy các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực bán lẻ & phân phối, vốn thường xuyên cử lãnh đạo ra nước ngoài, cần đặc biệt lưu ý để tránh bị gián đoạn hoạt động.
II. Nội dung chính
1. Công văn 3656/CT-CS năm 2025 về chính sách thuế do Cục Thuế ban hành
1.1 Tóm tắt văn bản
Công văn 3656/CT-CS năm 2025 của Cục Thuế trả lời kiến nghị về chính sách tạm hoãn xuất cảnh đối với doanh nhân, doanh nghiệp còn nợ thuế. Văn bản phân tích và phản hồi các đề xuất liên quan ngưỡng nợ thuế, tiêu chí xác định đối tượng bị áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh và một số thủ tục liên quan, đồng thời nhấn mạnh sự tuân thủ các quy định của Luật Quản lý thuế có hiệu lực từ 01/7/2020 và Nghị định số 49/2025/NĐ-CP.
1.2 Những điểm cần lưu ý
- Hoàn thành nghĩa vụ thuế trước khi xuất cảnh: Theo quy định Điều 127 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, người nộp thuế chưa hoàn thành nghĩa vụ đối với khoản nợ thuế trên 500 triệu đồng (năm trăm triệu đồng) sẽ bị tạm hoãn xuất cảnh (Footnote: khoản 1 Điều 3 Nghị định 49/2025/NĐ-CP).
- Không xét “hồi tố”: Trường hợp doanh nghiệp thành lập trước ngày 05/12/2020 vẫn phải tuân thủ chính sách hiện hành về tạm hoãn xuất cảnh; nguyên tắc không hồi tố không được chấp nhận trong tình huống này.
- Bao gồm mọi khoản nợ thuộc ngân sách nhà nước: Tiền thuế nợ để áp dụng tạm hoãn xuất cảnh bao gồm cả nợ thuế, phạt, lệ phí và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước.
- Không phân biệt doanh nghiệp lớn, nhỏ: Mọi doanh nghiệp không phân biệt quy mô đều bị áp dụng như nhau khi đủ điều kiện nợ thuế, bảo đảm nguyên tắc công bằng giữa các thành phần kinh tế.
- Tăng cường thủ tục thông báo: Doanh nghiệp có thể được thông báo bằng điện tử và có tối thiểu 30 ngày kể từ thông báo để thực hiện rà soát và nộp thuế trước khi bị áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh (Điều 21 Nghị định 126/2020/NĐ-CP).
- Đề xuất sửa đổi mở hơn đang được xem xét: Một số nội dung liên quan tới trường hợp nợ thuế do bất khả kháng, trách nhiệm pháp nhân thay vì cá nhân, đầu mối thẩm quyền quyết định… đang tiếp tục được Cục Thuế nghiên cứu, lấy ý kiến và trình cấp thẩm quyền.
1.3 Tham khảo
- Theo Điều 127 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 (sửa đổi tại Luật số 56/2024/QH15): “Người nộp thuế phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trước khi xuất cảnh; trường hợp chưa nộp đủ số tiền thuế nợ và thời gian nợ theo ngưỡng quy định sẽ bị tạm hoãn xuất cảnh theo pháp luật về xuất nhập cảnh.”
- Nghị định số 49/2025/NĐ-CP có hiệu lực ngày 28/02/2025: “Ngưỡng tiền thuế nợ để áp dụng tạm hoãn xuất cảnh đối với doanh nghiệp là từ 500 triệu đồng trở lên.”
- Điều 21 Nghị định 126/2020/NĐ-CP: “Thẩm quyền quyết định tạm hoãn xuất cảnh, gia hạn hoặc hủy bỏ tạm hoãn xuất cảnh thuộc Thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế.”
Để cập nhật chi tiết, xem văn bản chi tiết tại đây.
III. Kết luận và nhận định
Quy định mới về tạm hoãn xuất cảnh đối với doanh nghiệp còn nợ thuế sẽ tác động rõ nét đến doanh nghiệp thuộc mọi lĩnh vực, không chỉ xử lý vấn đề quản lý thuế mà còn ảnh hưởng đến kế hoạch kinh doanh, quản trị nhân sự và di chuyển quốc tế của lãnh đạo doanh nghiệp. Các doanh nghiệp nên:
- Sớm kiểm tra nghĩa vụ thuế của mình, chủ động nộp đầy đủ các khoản còn thiếu để không bị áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh.
- Cập nhật và tuân thủ các hướng dẫn từ cơ quan thuế, tận dụng khoảng thời gian 30 ngày thông báo để rà soát và hoàn thiện nghĩa vụ thuế.
- Chủ động liên hệ người phụ trách/kế toán để lập danh sách xuất cảnh, lên phương án nội bộ ứng phó các trường hợp bất khả kháng.
- Lưu ý quy định không hồi tố, mọi doanh nghiệp, dù thành lập trước hay sau ngày 05/12/2020, đều phải tuân thủ chính sách hiện hành.
Tuy nhiên, cần lưu ý rằng một số đề xuất sửa đổi liên quan tới trường hợp bất khả kháng, trách nhiệm pháp nhân hoặc thay đổi đầu mối thẩm quyền quyết định vẫn đang được xem xét. Do đó, doanh nghiệp cần liên tục theo dõi các cập nhật mới nhất.
Trên đây là một số chia sẻ và đánh giá của chúng tôi về các cập nhật pháp lý trong tuần.
Hãy truy cập TLSFirm.com và các chuyên mục khác của chúng tôi để được cập nhật sớm nhất các thông tin tư vấn và chia sẻ kinh nghiệm pháp lý.
